1. Otrzymanie prezentu a przychód u obdarowanego
Podmiot otrzymujący prezent uzyskuje z tego tytułu przychód podatkowy.
Przekazanie prezentu osobie fizycznej nieprowadzącej działalności gospodarczej
Jeśli prezent otrzyma osoba fizyczna nieprowadząca działalności gospodarczej, to uzyskany przez nią z tego tytułu przychód kwalifikowany jest do przychodów z innych źródeł.
Jeśli zatem Osoba niebędąca pracownikiem, zleceniobiorcą, itp. otrzyma prezent i jednorazowa wartość tego upominku nie przekracza 200 zł, to jego otrzymanie jest zwolnione od podatku dochodowego.
Jeśli natomiast jednorazowa wartość prezentu przekracza 200 zł, to nie ma zastosowania ww. zwolnienie z PIT. Oznacza to, że uzyskany przez osobę fizyczną przychód z tytułu otrzymanego prezentu podlega opodatkowaniu. Co jednak ważne, w takim przypadku na darczyńcy nie ciążą obowiązki płatnika, tj. nie jest on zobowiązany do poboru podatku dochodowego od ww. prezentu. Ma on jedynie obowiązek sporządzenia informacji PIT-11. Z kolei obdarowany ww. kwotę rozlicza w rocznym zeznaniu podatkowym, opodatkowując ją łącznie z innymi przychodami podatkowymi, według skali podatkowej.
Przekazanie prezentu podmiotowi prowadzącemu działalność gospodarczą
W przypadku, gdy upominek otrzyma nasz kontrahent, prowadzący działalność gospodarczą, to po jego stronie powstanie z tego tytułu przychód z działalności gospodarczej.
Przychód z tytułu ww. prezentu, osoba fizyczna, jak i prawna, dolicza do innych przychodów uzyskanych z działalności gospodarczej i opodatkowuje na tych samych zasadach, jak inne przychody z tej działalności.
2. Przekazanie prezentów klientom a VAT
W sytuacji, gdy nabywamy towary w celu ich nieodpłatnego przekazania klientom, to takie przekazanie wykazuje związek z działalnością gospodarczą. Jeśli jesteśmy czynnymi podatnikami VAT, mamy prawo od tych zakupów odliczyć VAT. Jednak w momencie przekazania kontrahentom, powinniśmy wykazać VAT należny („zwrócić ten odliczony”).
Nie musimy „oddawać VAT” w przypadku prezentów o małej wartości, czyli:
- prezentów o łącznej wartości nieprzekraczającej w roku podatkowym kwoty 100 zł (bez podatku), jeżeli podatnik prowadzi ewidencję pozwalającą na ustalenie tożsamości tych osób, których przekazania nie ujęto w ww. ewidencji
- jeżeli cena nabycia towaru (bez podatku), nie przekracza 20 zł.
3. Zakup prezentów dla kontrahentów a koszty uzyskania przychodów
Przedsiębiorcy mogą zaliczyć do kosztów uzyskania przychodów takie wydatki, które zostały poniesione w celu osiągnięcia przychodów.
Niewątpliwie przekazanie prezentów świątecznych wykazuje związek z działalnością gospodarczą.
Nie oznacza to jednak automatycznie, że wydatki na takie prezenty 😊 mogą być kosztem podatkowym.
Wyjątek stanowią bowiem koszty reprezentacji.
Kosztem podatkowym mogą być natomiast wydatki poniesione na reklamę firmy.
Dla przykładu reklamą są wydatki na prezenty o niewielkiej wartości, opatrzone logo firmy (np. długopisy, kubki, notesy, kalendarze, koszulki itp.)
Reprezentacją są wydatki na:
- prezenty o dużej wartości bez względu na to, czy umieszczono na nich logo firmy lub produktu, czy też nie;
- prezenty przekazywane wyselekcjonowanym klientom, gdy określenie progu ich wartości jest uzależnione od funkcji danej osoby w strukturze kontrahenta;
VAT należny od wydatków na reprezentację/reklamę
Jeśli będziemy zobowiązani do wykazania VAT należnego z tytułu nieodpłatnego przekazania (czyli „oddania VAT odliczonego”), to kwota tego podatku będzie mogła zostać zaliczona do kosztów uzyskania przychodów. Mimo że sam wydatek związany z reprezentacją, nie może być ujęty w kosztach podatkowych.
